Консалтинговая фирма "Финансофф"

Часть I Налогового кодекса РФ

Налоговики будут реже контролировать цены (раздел V.1 Налогового кодекса РФ).

А именно в статье 105.14 — законодатели прописали, какие сделки теперь подконтрольны налоговым инспекторам.

Акцизы (гл. 22 Налогового кодекса РФ)

Возросли ставки акцизов (п. 1 ст. 193 Налогового кодекса РФ).

В частности, в первом полугодии 2012 года:

— акциз по винам шампанским, игристым, газированным равен 22 руб. за 1 литр;

— акциз по сигаретам с фильтром равен 360 руб. за 1000 штук + 7,5% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 460 руб. за 1000 штук;

— акциз по легковым автомобилям с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л. с.) и до 112,5 кВт (150 л. с.) включительно равен 29 руб. за 0,75 кВт (1 л. с.).

Налог на добавленную стоимость (гл. 21 Налогового кодекса РФ)

Рыночную цену по сделкам теперь нужно определять по-новому (ст. 154, п. 4 ст. 161 Налогового кодекса РФ).

Цены по сделкам теперь нужно определять с учетом положений статьи 105.3 Налогового кодекса РФ

Налог на доходы физических лиц (гл. 23 Налогового кодекса РФ)

Изменены размеры и правила предоставления стандартных вычетов по НДФЛ (ст. 218 Налогового кодекса РФ).

Стандартный вычет «на сотрудника» в размере 400 руб. в месяц отменен.

Вычеты на первых двух детей составляют по 1400 руб., а на каждого следующего ребенка — по 3000 руб.

Уточнен порядок расчета НДФЛ с сумм компенсаций, выплачиваемых при увольнении (п. 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ).

НДФЛ можно не удерживать только в том случае, если общая сумма всех выплат уволенному работнику (выходное пособие, среднемесячный заработок на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главбуху) не превышает трехкратного (на Крайнем Севере — шестикратного) размера среднемесячного заработка.

Налог на прибыль организаций (гл. 25 Налогового кодекса РФ)

Появилась возможность платить налог на прибыль консолидированно по группе компаний (гл. 3.1, ст. 246 Налогового кодекса РФ).

«Родственные» компании могут объединяться в консолидированные группы для того, чтобы совместно платить налог на прибыль. Но для этого каждый участник должен отвечать условиям, прописанным в пункте 3 статьи 25.2 Налогового кодекса РФ.

Список «налоговых» резервов дополнен еще двумя (ст. 267.2 и 267.3 Налогового кодекса РФ).

В налоговом учете можно создавать резервы предстоящих расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки, а также некоммерческих организаций.

Уточнен порядок учета средств, истраченных на покупку исключительных прав на компьютерные программы (подп. 26 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ).

В составе прочих расходов учитываются средства, истраченные на приобретение исключительного права на программу для ЭВМ, стоимость которой меньше предела, установленного для амортизируемого имущества. То есть 40 000 руб.

Единый налог на вмененный доход (гл. 26.3 Налогового кодекса РФ)

Установлен коэффициент-дефлятор на 2012 год (приказ Минэкономразвития России от 1 ноября 2011 г. № 612)

Коэффициент-дефлятор  К1 равен 1,4942

Налог на имущество (гл. 30 Налогового кодекса РФ)

Дополнен перечень налоговых льгот (п. 21 ст. 381 Налогового кодекса РФ).

В течение трех лет не облагаются налогом на имущество объекты с высокой энергетической эффективностью. Класс энергетической эффективности определяется в соответствии с правилами, утвержденными приказом Минпромторга России от 29 апреля 2010 г. № 357.

Страховые взносы

Изменены ставки страховых взносов и порядок их уплаты (ст. 12, 58, 58.1 и 58.2 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, постановление Правительства РФ от 24 ноября 2011 г. № 974).

Совокупная ставка страховых взносов составляет 30 процентов, из них:

— в ПФР — 22%;

— в ФФОМС — 5,1%;

— в ФСС — 2,9%.

При этом начислять взносы по этим ставкам нужно только на выплаты в пределах 512 000 руб. в год на одного человека. Однако со всех сумм сверх 512 000 руб. надо перечислять еще 10 процентов в ПФР. Кроме того, взносы в ПФР теперь дополнительно делятся также на индивидуальную и солидарную части.

Изменились размеры штрафов за нарушения законодательства о страховых взносах (ст. 46, 46.1 и 48 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Размер штрафа составляет 5 процентов от суммы взносов за последние три месяца. Этот штраф придется заплатить за каждый полный или неполный месяц просрочки. При этом общая сумма штрафа независимо от периода просрочки не может быть больше 30 процентов от суммы к уплате за последние три месяца. А вот минимальная сумма штрафа в любом случае составит 1000 руб.

Если компания не уведомит ПФР или ФСС об открытии или закрытии расчетного счета, ей грозит штраф в 5000 руб.

Если компания не представит в отделение фонда затребованные бумаги, штраф составит 200 руб. за каждый документ.

За несоблюдение порядка представления отчетности в электронном виде в случаях, когда компания обязана отчитываться именно таким способом, предусмотрен штраф в размере 200 руб.

Уточнен порядок уплаты взносов с выплат иностранным работникам (п. 15 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, п. 1 ст. 7 и ст. 22.1 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ).

Нужно начислять страховые взносы (и только в ПФР!) также на доходы иностранных сотрудников и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории России. Но только если они заключили с компанией либо трудовой договор на неопределенный срок, либо срочный трудовой договор на срок не менее шести месяцев. Причем если ваш работник-иностранец временно проживает или временно пребывает на территории России, платить взносы нужно только на финансирование страховой части пенсии.

Социальное страхование

Возрос максимальный размер заработка, который можно учесть при расчете пособий по новым правилам (ч. 2 ст. 14 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, п. 4 и 5 ст. 8 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Напомним, что использовать прежние правила сейчас можно только при расчете пособий по беременности и родам и по уходу за ребенком до полутора лет Максимальный размер заработка, который можно учесть при расчете пособий, составляет 878 000 руб. (415 000 + 463 000)

Увеличены размеры некоторых детских пособий (ст. 4.2 Федерального закона от 19 мая 1995 г. № 81-ФЗ, п. 2 ст. 10 Федерального закона от 30 ноября 2011 г. № 371-ФЗ).

Все упомянутые выплаты увеличены на 6 процентов. Так, единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности, составляет 465,20 руб. Новый размер единовременного пособия при рождении ребенка — 12 405,32 руб. Минимальный размер пособия по уходу за ребенком до полутора лет рассчитывается так. Если ребенок у мамы — первенец, то минимум — 2326 руб. за полный календарный месяц. Если ребенок — второй, третий и т. д., то минимум равен 4651,99 руб.

Наличные расчеты

Утвержден новый порядок ведения кассовых операций (Положение, утвержденное Банком России от 12 октября 2011 г. № 373-П).

Компании не обязаны больше оборудовать специальную кассовую комнату. А установить лимит наличных они могут самостоятельно, то есть не утверждая его в своем банке. Кроме того, новый порядок теперь официально распространен и на предпринимателей.